一、特留分是什麼？
民法允許人以遺囑自由分配遺產，前提是不違反特留分的限制，也就是對每位繼承人都必須特別保留「最低的繼承權比例」。因此無法只用遺囑就將遺產完全留給某一位繼承人，也無法完全排除某個繼承人參與遺產分配。
但為什麼要有特留分呢？其實是基於公益考量，意義在最低限度地保障繼承人的日後生活，避免其在遺囑人過世後頓失扶養，又分配不到遺產而導致生活陷入困難，因此藉由特留分制度，在個人的遺產處分自由與社會穩定公益之間尋求平衡。
民法第 1187 條
遺囑人於不違反關於特留分規定之範圍內，得以遺囑自由處分遺產。
(一)繼承人資格與順位
不同順位的繼承人會分別享有不同的特留分比例。
根據民法1138條規定，繼承人的資格與順位依序如下：
- 直系血親卑親屬
- 父母
- 兄弟姊妹
- 祖父母
繼承順位的輪流方式為：
- 如有先順位之繼承人存在，後順位者即無繼承資格。
如：父或母在世，兄弟姊妹便無繼承資格。 - 除代位繼承外，直系血親卑親屬僅限親等最近者有繼承資格。
如：尚有子輩在世，孫輩便無繼承資格。 - 同順位繼承人如有數人時，按人數平均繼承。
如：祖父母(含俗稱之外祖父母)有3人，那麼遺產由3人平分。
另外需特別注意，配偶是當然的繼承人，且不受順位限制，不論前述繼承資格輪到哪一個順位，配偶都可以與該順位之繼承人共同繼承。
(二)如何計算應繼分？
判斷特留分之前，需要先計算應繼分。計算應繼分的一個重點就是確認被繼承人有無配偶。在有配偶共同繼承的情況下，應繼分比例會隨繼承人順位而調整。
(三)如何計算特留分？
二、遺囑侵害特留分會無效嗎？
如果遺囑侵害某位繼承人的特留分，該繼承人可能會行使「特留分扣減權」來自保，但如此往往容易引發繼承糾紛，遺囑意旨也將難以實現。
(一)侵害特留分的遺囑效力
如果遺囑中指定的遺贈或遺產分配侵害特留分，並「不會」直接導致遺囑無效，不過特留分被侵害的繼承人可以行使「特留分扣減權」來回復特留分。
侵害特留分的遺囑雖然仍有效力，但終將使遺囑意旨難以完全實現，因此仍建議在訂立遺囑前先與律師諮詢，進行資產規畫，盡可能避免侵害特留分的問題。
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(二)特留分扣減權的時效與行使方式
行使特留分扣減權需要注意時限、行使方式與後續流程3大重點。
1.特留分扣減權的時效
特留分適用民法第1146條第2項規定，需於「知悉侵害起2年內/繼承開始起10年內」行使。
2.特留分扣減權的行使方式
以意思表示對受遺贈/受分配遺產較多之人行使，常見做法為寄發存證信函或律師函通知。
需注意特留分屬於形成權性質，一但行使就馬上發生變更法律關係的效果，因此行使後無法徹回。此外，共同繼承人中一人拋棄特留分，其他繼承人的特留分不受影響。
3.回覆特留分的後續流程
雖說特留分扣減權一旦行使就發生效力，但要實際取得資產，可能還是需要透過強制執行程序。對於已分配並完成繼承登記之不動產，亦需訴請塗銷登記。
三、如何規避特留分？5招合法對抗
想要合法地對抗特留分限制，可以從「排除繼承資格」、「減少遺產總額」與「進行財產轉換」三個層面規劃，善用不同方式互相結合，讓最終財產分配結果符合自己的期待，常見做法有以下5種：
- 剝奪繼承人的繼承權
- 配偶行使剩餘財產分配請求權
- 生前贈與
- 契約信託
- 人壽保險
(一)排除繼承資格
讓繼承人喪失繼承權的方式有兩種，一是被繼承人「表示喪失繼承權」，另一種是「當然喪失繼承權」，兩者都需符合相當嚴格的要件。
1.表示喪失繼承權
如果繼承人對被繼承人有侮辱或重大虐待的情況，被繼承人可以特別表示排除該繼承人的繼承資格。表示方法雖沒有特別限制，但保守起見仍建議以遺囑、書面或錄音的方式加以記錄。
但「侮辱或重大虐待」的標準並不是依被繼承人的主觀認知，而需由法院審酌客觀事實判斷，因此也建議預先保留家暴報案紀錄、保護令、驗傷證明等證據或證人作為輔助，或先與律師諮詢討論後再進行表示。
過去法院判決曾認定以下情況皆屬於「侮辱或重大虐待」：
- 毆打被繼承人
- 對被繼承人負有扶養義務而惡意不予扶養
- 被繼承人終年臥病在床，繼承人無不能探視之正當理由，而至被繼承人死亡為止，始終不予探視
2.當然喪失繼承權
如繼承人有以下情況，不論被繼承人有無加以表示，都當然喪失繼承資格：
- 故意致被繼承人或應繼承人於死或雖未致死因而受刑之宣告者。
- 以詐欺或脅迫使被繼承人為關於繼承之遺囑，或使其撤回或變更之者。
- 以詐欺或脅迫妨害被繼承人為關於繼承之遺囑，或妨害其撤回或變更之者。
- 偽造、變造、隱匿或湮滅被繼承人關於繼承之遺囑者。
律師小提醒：
如果繼承人曾對自己有遺棄、虐待或重大侮辱等情況，除了排除他的繼承資格外，也可以順便聲請免除對他的扶養義務，歡迎參考我們另一篇文章的說明。
★延伸閱讀：免除扶養義務如何聲請？注意3條件與扶養順位
(二)減少遺產總額
實務上常見被繼承人的配偶行使「剩餘財產分配請求權」，優先獲得一部分財產，間接減少被繼承人遺產的價值，除了有助於節省遺產稅外，各繼承人特留分的價值也會隨之縮小。
適用前提：
- 婚姻關係適用法定財產制
- 配偶的婚後財產扣除婚後債務後，餘額比自己的少
- 配偶在繼承關係發生時依然在世
在適用法定財產制的婚姻中，若因配偶一方死亡或離婚，導致婚姻財產制消滅，那麼雙方需各自將婚後財產扣除婚後債務，得出餘額，再將雙方的餘額需平均分配，因此餘額較少的一方可以行使「剩餘財產分配請求權」，請求他方分配一部分婚後財產。
少數不需列入剩餘財產分配的，只有因繼承、無償取得所得的財產以及慰撫金。
(三)財產轉換法
如果希望讓某些人獲得較多的遺產，不妨提前將財產轉換為其他形式交付，也是一種對抗特留分的方法。但需要注意，一個人名下的所有資產與負債都是互相關連的，單單轉換一項財產都可能影響整體財務狀況，保險起見，建議決策前先經過律師或資產管理專家的評估。
1.生前贈與
被繼承人在世時，可以透過贈與契約，直接將財產交付給受贈人，生前贈與的優點是完全不受親屬關係限制，且確保受贈人如實取得財產，不會事後因繼承糾紛遭到侵奪。
生前贈與特別適用於下列情況：
- 有重要的財產必須交付給特定人
- 希望避免身後糾紛
- 希望分配財產給無親屬關係之人
- 不介意受贈人於自己在世期間就先取得財產
2.契約信託
契約信託顧名思義，就是以契約成立信託關係。
信託步驟如下：
(1)選任值得信賴的受託人
(2)指定受益人
(3)自己作為委託人，與受託人訂立信託契約
(4)將信託財產移轉交付受託人
(5)受託人必須按契約意旨，為受益人的利益管理處分這筆財產
舉例而言：
小明有2名成年子女及一90歲老父，小明擔心自己身故後子女會迅速將3600萬元的資產揮霍殆盡，年邁的父親卻無人照顧，因此以其中3000萬元成立信託契約，每年交付100萬元予父親，為期30年，確保父親晚年生活無虞，而所剩600萬元財產則留待2名成年子女繼承。
信託最大的優點在於可自由規劃契約內容、靈活配置財產。
在信託關係存續期間，信託財產不會變成委託人或受託人的遺產，自然沒有特留分問題。若信託財產存放於海外，受益人取得該財產時也不需要經過耗時又高成本的遺產認證(Probate)程序。
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契約信託特別適用於下列情況：
- 海外財產分配
- 輔助家族企業傳承後的永續經營
- 長期照顧身後長者、幼兒之生活
- 希望受益人成年或達成某些條件以後再取得財產
3.人壽保險
人壽保險除了本身的保障以外，也能作為對抗特留分的工具。被繼承人可以把欲分配的財產用來購買人壽保單，列自己為被保險人，再指定原本的繼承人/受遺贈人為保單受益人，於未來領取保險理賠給付。
人壽保險優點是保險契約受到個資保護，較具隱私性，但理賠金與保費間的經濟價值平衡需由要保人自行承擔，且保單的受益人資格通常限定為親屬。
根據保險法第120條規定，保險給付直接歸屬受益人的財產，而不屬於被保險的遺產，同樣沒有特留分的問題。
人壽保險特別適用於下列情況：
- 希望將財產分配給有親屬關係之人
- 希望保護財產傳承的隱私性
- 希望自己身故後，受益人才能取得財產
- 可接受保單的盈虧風險
(四)其他有爭議之對抗特留分方式
以下方式雖然常見，但要有效對抗特留分還是存在一定風險，選用前宜多加斟酌。
1.死因贈與
死因贈與是一種贈與契約關係，只是交付贈與物的時間點選在贈與人死亡後。死因贈與既是契約，性質便與遺囑不同，但同樣是在死亡後交付財產，這筆「贈與物」是否應計入遺產、能否扣減特留分，目前仍有爭議。
關於死因贈與能否扣減特留分，法院見解尚未統一，有判決肯定死因贈與可類推適用特留分扣減的規定；但也有否定見解，認為不應受特留分限制，以尊重當事人生前的契約自由。為免爭議，不建議將死因贈與用作對抗特留分的唯一方式。
2.預先拋棄特留分
特留分屬於繼承人的權利，繼承人可以自願拋棄，但法院向來認為在被繼承人過世以前，繼承權利並不存在，因此繼承人「預先拋棄特留分」的行為無效。
3.遺囑信託
遺囑信託(testamentary trust)與前述的契約信託不同，是透過遺囑成立信託關係，而非與受託人訂立契約，因此遺囑信託的成立以遺囑有效為前提。
遺囑信託屬於遺囑人管理處分遺產的方式之一，既是遺產，便需受特留分限制。因此遺囑信託雖然具備絕佳的資產管理功能，卻不適合用來規避特留分，目前也有法院判決指出，遺囑信託在侵害特留分的範圍內無效。
四、對抗特留分要注意什麼？
每一種對抗特留分的措施都有其優缺點，在採取行動以前，請先多加考慮以下問題，根據自身訴求評估適用的財產分配方法。
(一)費用與稅務支出
進行財產轉換常伴隨一些稅費支出，多數根據財產價值按比例課徵，如果財產價值高昂，費用與稅務累積起來也不容小覷。
1.生前贈與
- 贈與稅：自111年1月1日起，每人每年贈與免稅額為244萬，超過部分需課徵贈與稅。
- 遺產稅：被繼承人過世前2年贈與給繼承人的財產，還需合併申報課徵遺產稅。
2.契約信託
成立以他人為受益人的「他益信託」，相當於將信託利益的受益權贈與他人，需按遺產及贈與稅法第10-2條規定，計算信託利益價值並對委託人課徵贈與稅。
3.人壽保險
保險金原則上不計入遺產，但若有重病投保、高齡投保、密集投保、鉅額投保等情況，可能涉及以保險規避遺產稅，而需依據「實質課稅原則」補徵遺產稅。
(二)遺產性質與實際期望
您希望將一棟房屋完整傳承給後世，還是只要傳承與房屋等值的經濟利益就好？相同價值的股票與不動產，潛藏的風險卻不一樣，如何分別託付適合的繼承人來管理？
尤其對於不動產、金融商品、利息、債權、智慧財產權、公司經營權等性質特殊的財產，該如何分配、轉換，除了考慮經濟價值和收益性外，最重要仍需回歸到自身對於資產傳承的真實期待。
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