一、2026年遺產稅、贈與稅有哪些基本規定？
遺產稅與贈與稅雖然經常一起被討論，但兩者發生的時間與法律性質並不相同。
- 贈與稅：財產所有人生前將財產無償移轉給他人時所涉及的稅負。
- 遺產稅：被繼承人死亡後，就其遺留財產及法律規定應併入計算的財產課徵。
2026年適用的遺產稅免稅額為新臺幣1,333萬元；贈與稅則採每一位贈與人每年244萬元免稅額。
遺產稅及贈與稅目前均採10%、15%、20%的三級累進稅率。實際應納稅額的計算方式，是先計算遺產總額／贈與總額，扣除免稅額及各項依法得扣除的項目後，得出應納稅額，再依級距乘上稅率。
因此，面對財產傳承問題時，單純比較遺產或贈與的稅率並不足夠，還必須進一步檢視整體財產性質與繼承法律關係。
二、什麼是擬制遺產？死亡前二年贈與財產需注意
所謂「擬制遺產」，是依現行《遺產及贈與稅法》第15條規定，被繼承人在死亡前二年內，贈與特定親屬的財產，在一定條件下會被視為被繼承人的遺產，併入遺產總額計算遺產稅。
前述特定親屬，包括以下3種：
- 配偶
- 各順序法定繼承人（不限第一順位）
- 各順序法定繼承人之配偶
除此之外，《民法》第1148條之1也有相關的規定，繼承人在繼承開始前二年內自被繼承人受贈財產者，該財產可被視為其所分得的遺產，若被繼承人疑有債務，可自其中扣除。
不過「稅法上的擬制遺產」與「民法上視為所得遺產」並不是完全相同的概念。前者主要涉及遺產稅的計算，防止透過生前贈與規避遺產稅，後者則用以判斷這筆贈與日後是否會影響他人的權利，防止利用贈與脫產。
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三、2026最新修法重點：受贈人繳稅、列入配偶剩餘財產分配
2026年8月21日，立法院三讀通過《遺產及贈與稅法》部分條文修正草案，其中最大修法重點，就是將擬制遺產課稅的納稅義務人，由全體繼承人改為「受贈人」，並且列入「配偶剩餘財產分配」。
本次修法已經立法院三讀通過，但後續仍將配合總統公布程序，並輔以配套措施，因此實際適用仍應以正式公布及施行內容為準。
(一)擬制遺產納稅義務人改為受贈人
擬制遺產列入遺產後，將使遺產總額增加，遺產稅總額也隨之提升。在過去，遺產稅需由全體繼承人分攤，導致部份繼承人未收到贈與，卻仍需負擔擬制遺產的稅務，有失公平。
新制則將擬制遺產和一般遺產的稅單分離，擬制遺產的遺產稅改由受贈人負責繳納，不再由全體繼承人共同承擔。
(二)納入配偶剩餘財產分配
舊法制度下，被繼承人死亡前二年贈與配偶財產，不能列入「剩餘財產差額分配請求權」。本次修法後，該筆贈與可視為被繼承人現存財產，並計入剩餘財產差額分配請求權，使得配偶扣除額增加，進而減輕遺產稅負擔。
四、生前贈與給子女，就一定比較省稅嗎？
很多人認為，只要每年利用贈與稅免稅額，把財產逐年移轉給子女，就可以降低未來的遺產稅。但從法律角度來看，這種想法並不完整。
首先，贈與涉及的是現在就發生財產權移轉。例如父母將房屋贈與子女，財產不再屬於父母所有，在實務上，不乏子女受贈財產後就怠於奉養，甚至要求父母遷出房屋的案例，反而造成父母晚年的生活困境。其次，若贈與發生在死亡前二年內，還可能涉及前述擬制遺產規定，不是保證節稅。
余淑杏律師建議，若希望透過贈與進行傳承規劃，可考慮採用「附條件或附負擔」的贈與，作為對自身的保障，同時將整體資產狀況納入考量，才能正確找到的合法且有效的節稅方式。
五、什麼是特種贈與？會影響遺產分割嗎？
除了遺產稅之外，生前贈與還可能影響繼承人之間的遺產分配。許多人希望透過生前贈與合法規避特留分，卻忽略「特種贈與歸扣」的問題。
《民法》第1173條規定，繼承人中有人因結婚、分居或營業等原因，而從被繼承人受贈財產時，即為「特種贈與」，不只贈與價額需列入遺產價值，還會視為該名繼承人提前受領的應繼分，而在遺產分割時自該繼承人的應繼分中扣除。
不過如果歸扣額度超過應繼分，只是不再分配遺產而已，並不用把多出的額度攤還給其他繼承人。
需注意本條規定僅適用「最優先順位」繼承人，也就是說，若受贈人在繼承開始時不具有繼承資格，就不存在歸扣的問題。
六、2026修法後，遺產贈與規劃應該如何因應？
如果家庭目前開始考慮財產傳承，可以先從以下幾個方向盤點：
1. 列舉財產清單
先確認財產有哪些，順便將財產證明資料整理好。包括不動產、存款、股權、保險、債權、貴重物品等。
2. 盤點過去是否已經有重大贈與
尤其要注意死亡前二年的贈與，以及贈與是否可能影響日後遺產分配。
3. 訂立遺囑或檢視過往遺囑
如果希望特定財產由特定繼承人取得，或希望降低未來兄弟姊妹間的爭議，遺囑是必備的傳承規劃工具。
4. 檢查遺囑是否侵害特留分
遺囑內容不能只按照「自己最想怎麼分」設計，還需要確認是否涉及其他繼承人的特留分。
5. 諮詢專業人士
若個案情況較為複雜，例如涉及海外資產、企業股權、大額金融資產，或有特殊遺贈需求者，更建議在進行贈與或訂立遺囑之前，先由律師釐清繼承關係、財產權及特留分等法律問題，再搭配會計師進行稅務專業的整體規劃。
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